Novetats tributàries 2022

TRIBUTS CEDITS

 

LLEI 7/2021, DE 29 DE DESEMBRE, DE LA GENERALITAT, DE MESURES FISCALS PER A L'EXERCICI 2022.

 

En vigor a partir de l'1 de gener de 2022

- Es modifica la lletra d de l'apartat u de l'article 4 de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat Valenciana, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i la resta de tributs cedits, i s'adapten les referències normatives efectuades a la regulació del reconeixement de família monoparental, a conseqüència de l'aprovació del Decret 19/2018, de 9 de març, del Consell, pel qual es regula el reconeixement de la condició de família monoparental a la Comunitat Valenciana. (Art. 4. u. d])

- Es substitueix el contingut de la lletra i de l'apartat u de l'article 4 de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i la resta de tributs cedits, que queda redactat com segueix: (Art. 4. u. i])

«Per contractar de manera indefinida persones afiliades en el sistema especial d'empleats de llar del règim general de la Seguretat Social per a la cura de persones: el 50% de les quotes satisfetes per les cotitzacions efectuades durant el període impositiu pels mesos en l'últim dia de les quals es complisquen els requisits següents:

a) Que el contribuent tinga al seu càrrec:

-Una o diverses persones d'edat menor de 5 anys nascudes, adoptades o acollides que donen dret a l'aplicació del mínim per descendents establit en la normativa estatal reguladora de l'impost.

-Una o diverses persones ascendents en línia directa, per consanguinitat, afinitat o adopció, majors de 75 anys, o de 65 anys si tenen la consideració de persones amb discapacitat física, orgànica o sensorial amb un grau igual o superior al 65%; o amb discapacitat cognitiva, psicosocial, intel·lectual o del desenvolupament amb un grau igual o superior al 33% i donen dret a l'aplicació del mínim per ascendents establit en la normativa estatal reguladora de l'impost.

b) Que els contribuents desenvolupen activitats per compte propi o alié per les quals perceben rendiments del treball o d'activitats econòmiques.

La suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent no haurà de ser superior als límits establits en el paràgraf primer de l'apartat quatre d'aquest article.

El límit de la deducció serà de 600 euros en el cas que el contribuent tinga al seu càrrec un menor i de 1.000 euros en el cas que siguen dos menors o més o es tracte de famílies monoparentals, d'acord amb el que estableix el Decret 19/2018, de 9 de març, del Consell, pel qual es regula el reconeixement de la condició de família monoparental a la Comunitat Valenciana.

Quan el contribuent tinga al seu càrrec un ascendent, el límit serà de 300 euros, i augmentarà a 500 euros en el cas que en segueixen dos o més.

Quan dos contribuents tinguen dret a l'aplicació d'aquesta deducció, el seu límit es prorratejarà entre ells a parts iguals.

Aquesta deducció resultarà incompatible amb les establides en les lletres e), f) i h) d'aquest apartat.»

- Es modifica la lletra n de l'article 4.u de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, i s'introdueixen els canvis següents: (Art. 4. u. n])

  • Se substitueix un dels requisits a reunir per l'arrendatari, que passa a tindre la redacció següent: «per tindre reconegut un grau de discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%, o psíquica, superior al 33%», amb la finalitat d'adaptar la redacció a la terminologia establida a aquest efecte.

  • Se substitueix un dels requisits per al gaudi d'aquesta reducció, que queda redactat de la manera següent:

«2n. Que, durant almenys la meitat del període impositiu, ni el contribuent ni cap dels membres de la seua unitat familiar siguen titulars, de manera individual o conjuntament, de la totalitat del ple domini o d'un dret real d'ús o gaudi constituït sobre un altre habitatge distant a menys de 50 quilòmetres de l'habitatge arrendat, llevat que hi haja una resolució administrativa o judicial que els impedisca el seu ús com a residència». Amb la nova redacció s'atén a diverses circumstàncies per les quals els partícips en algun grau en el ple domini o en drets d'ús o gaudi d'un habitatge no puguen utilitzar l'immoble com a residència i hagen de recórrer a l'arrendament, com ara l'existència d'una comunitat en la titularitat del bé o dret (per exemple, d'origen hereditari), circumstàncies personals (sentència de divorci que atorgue l'ús a l'excònjuge) o la situació de l'immoble (estat ruïnós). Així mateix, es redueix la distància entre immobles de 100 a 50 quilòmetres.»

- Es modifica la lletra ny de l'article 4. u de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, i es redueix, també en aquest incentiu, a 50 quilòmetres la distància existent entre l'immoble arrendat i aquell en el qual el contribuent residia habitualment abans de l'arrendament. (Art. 4. u. ny])

- Es modifica la lletra r de l'article 4. u de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, relativa a les entitats a favor de les quals poden realitzar-se donacions destinades al foment de la llengua valenciana, amb la finalitat de preveure la creació d'un cens d'entitats de foment del valencià, d'acord amb la Resolució de 8 de març de 2021, de la Comissió d'Economia, Pressupostos i Hisenda de les Corts Valencianes. (Art. 4. u. r])

- Es modifica la lletra i de l'article 4. u de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de manera que la base màxima de la deducció estarà constituïda per l'import màxim subvencionable per a cada tipus de vehicle, d'acord amb l'esmentada Ordre 5/2020, de 8 de juny, del qual s'exclourà la part de l'adquisició finançada amb subvencions o ajudes públiques. (Art. 4. u. i])

- Es modifica l'apartat sisé de l'article 4 de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, i s'afig, d'una banda, en l'apartat 2n, que tindran aquesta condició durant l'exercici en què es produïsca aquesta circumstància els municipis que perden la condició de beneficiaris del fons per complir només quatre dels sis requisits exigits i d'una altra, en l'apartat 4t, que, en tot cas, tindran aquesta consideració tots els municipis amb població inferior a 300 habitants. (Art. 4. Sisé)

 

 

DECRET LLEI 14/2022, DE 24 D'OCTUBRE, DEL CONSELL, PEL QUAL ES MODIFICALA LLEI 13/1997, DE 23 DE DESEMBRE, PER A ADEQUAR EL GRAVAMEN DE L'IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES A L'IMPACTE DE LA INFLACIÓ. 

 

A partir de l'entrada en vigor del Decret Llei fins al 31 de desembre de 2022:

- Es modifica l'escala autonòmica de tipus de gravamen aplicable a la base liquidable general:

Base liquidable

-

Fins a euros

Quota íntegra

-

euros

Resta base liquidable

-

Fins a euros

Tipus aplicable

-

Percentatge

0

0

12.000

9,00%

12.000

1.080,00

10.000

12,00%

22.000

2.280,00

10.000

15,00%

32.000

3.780,00

10.000

17,50%

42.000

5.530,00

10.000

20,00%

52.000

7.530,00

13.000

24,17%

65.000

10.672,10

15.000

24,50%

80.000

14.347,10

40.000

25,00%

120.000

24.347,10

20.000

25,50%

140.000

29.447,10

35.000

27,50%

175.000

39.072,10

D'ara en avant

29,50%

- S'actualitza un 10% la base màxima anual relativa a la deducció per quantitats invertides en instal·lacions d'autoconsum o de generació d'energia elèctrica o tèrmica a través de fonts renovables, regulada en la lletra o] de l'art. Quatre. Un de la Llei 13/1997.

 

Amb caràcter indefinit:

- S'incrementa un 10% els imports corresponents al mínim personal i familiar, quedant de la següent manera:

Mínim personal i familiar

Mínim del contribuent

General

6.105€

Més de 65 anys

6.105€ + 1.265€

Més de 75 anys

6.105€ + 1.540€

Mínim per descendents

Primer fill

2.640

Segon fill

2.970

Tercer fill

4.400

Quart fill i següents

4.950

Descendents menors de 3 anys

S'incrementarà l'anterior en 3.080€

Mínim per ascendents

Més de 65 anys o discapacitat

1.265€

Més de 75 anys

1.265€ + 1.540€

Mínim per discapacitat

 

Mínim per discapacitat del contribuent

Entre el 33% i 65%

3.300€

Igual o superior al 65%

9.900€

Entre el 33% i 65% i que acredite necessitar ajuda de tercers o mobilitat reduïda

S'incrementarà l'anterior en 3.300€

Mínim per discapacitat d'ascendents i descendents

Entre el 33% i 65%

3.300€

Igual o superior al 65%

9.900€

Entre el 33% i 65% i que acredite necessitar ajuda de tercers o mobilitat reduïda

S'incrementarà l'anterior en 3.300€

- S'incrementa en un 10% l'import de les deduccions autonòmiques d'import fix regulades en les lletres a, b c, d, f, g, h, m, v i aa i els límits màxims de les d'import variable regulades en les lletres i, i, j, n, ñ, o, w, x, i i z de l'article 4.un de la Llei 13/1997.

- Es modifica el criteri de configuració del límit de renda de les deduccions per adquisició d'habitatge habitual per persones joves o amb un grau de discapacitat regulades en les lletres k i l de l'article 4.un de la Llei 13/1997, que passen de referenciar-se a l'IPREM a regir-se pels límits de renda establits amb caràcter general en l'article 4. quatre d'aquesta norma.

- Es creen dues noves deduccions per a contribuents la suma de bases de les quals liquidables no excedisca dels 30.000 euros en cas de tributar de manera individual, o 47.000 de manera conjunta:

  • Deducció per l'increment dels costos del finançament alié en la inversió de l'habitatge habitual. Els contribuents que satisfan sumes en concepte d'interessos derivats d'un préstec constituït per a l'adquisició o rehabilitació de l'habitatge habitual, o per a l'adequació d'aquesta per raó de discapacitat, podran deduir-se el 50% de la diferència positiva entre les quantitats abonades durant el període impositiu i les satisfetes durant l'any anterior, sempre que no hagueren aplicat la deducció estatal per inversió en habitatge habitual, amb el límit de 100€. S'estableix una regla especial de càlcul si el préstec s'haguera concertat durant l'any anterior al període impositiu.
  • Deducció per despeses en tractaments de fertilitat. Per quantitats satisfetes per dones, entre 40 i 45 anys, en tractaments de fertilitat realitzats en clíniques o centres autoritzats: 100€.

- Adequació del límit de renda de la deducció per a contribuents amb dues o més descendents regulada en la lletra t] de l'art. quatre. U de la Llei 13/1997, de manera que la suma de bases imposables no supere els 30.000 euros.

- S'actualitza els límits de renda regulats en els apartats quatre i cinc de l'article 4 de la Llei 13/1997 per a l'aplicació de determinades deduccions, passant a ser els següents:

Límits renda (art. 4. U)

Tipus de tributació

Individual

Conjunta

Import límit general (1r paràgraf)

30.000

47.000

Import mínim rang corrector error salte (art. 4.5)

27.000

44.000

Import límit deducció família nombrosa o monoparental (2n paràgraf)

35.000

58.000

Import mínim rang corrector error salte (art. 4.5)

31.000

54.000

 

Per a periodes impositus conclosos des de l`1 de gener de 2023:

Deducció per quantitats invertides en instal·lacions d'autoconsum o de generació d'energia elèctrica o tèrmica a través de fonts renovables: Se simplifiquen els requisits per a la seua aplicació suprimint l'obligatorietat d'expedició acreditativa emesa per l'IVACE.

 

LLEI 7/2021, DE 29 DE DESEMBRE, DE LA GENERALITAT, DE MESURES FISCALS PER A L'EXERCICI 2022.
En tots els supòsits, per als fets imposables meritats a partir del 01 de gener de 2022:

LLEI 13/1997, DE 23 DE DESEMBRE, DE LA GENERALITAT VALENCIANA, PER LA QUAL ES REGULA EL TRAM AUTONÒMIC DE L'IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES I LA RESTA DE TRIBUTS CEDITS:

- En el punt tres de l'article 13 de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, relatiu a l'aplicació del tipus impositiu reduït del 6% en l'adquisició de béns mobles i semovents, es regula que, en particular, s'ajustarà a aquest tipus de gravamen l'adquisició d'automòbils tipus turisme, vehicles mixtos adaptables, vehicles tot terreny, motocicletes i ciclomotors, de propulsió elèctrica o de pila de combustible, i els híbrids de menys de 2.000 cm3, qualsevol que siga el seu valor. (Art. 13. tres)

- Es modifica el número tres de l'article catorze.bis de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, relatiu a les bonificacions quan es transmeta la totalitat o part d'un o més habitatges i els seus annexos a una persona física o jurídica a l'activitat de la qual li continuen aplicables els normes d'adaptació del Pla general de comptabilitat del sector immobiliari, s'elimina l'anterior delegació normativa a una ordre de la conselleria competent en matèria d'hisenda reguladora dels requisits per al supòsit d'obres tendents a millorar el rendiment energètic de l'habitatge. La norma passa a remetre's als criteris i mitjans de justificació continguts en les bases reguladores de les ajudes de rehabilitació d'edificis dels programes de foment de la millora de l'eficiència energètica i sostenibilitat en habitatges del pla d'ajudes estatal o europeu vigent en el moment de la meritació de l'impost. (Art. catorze.bis. tres)

LLEI 5/2019, DE 28 DE FEBRER, D'ESTRUCTURES AGRÀRIES DE LA COMUNITAT VALENCIANA:

- Es modifica la disposició addicional 2a. Beneficis fiscals, de la Llei 5/2019, de 28 de febrer, d'estructures agràries de la Comunitat Valenciana, que passa a tindre la redacció següent:

(Art. 30 de la Llei 7/2021, de 29 de desembre, de mesures fiscals [...])

«Addicionalment, als beneficis fiscals previstos en aquesta llei, quan en la transmissió a títol onerós d'una parcel·la amb vocació agrària li siga aplicable alguna de les reduccions previstes en la Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries, serà aplicable una deducció en la quota per l'import necessari perquè el conjunt de beneficis fiscals aplicables arribe al 99% de la quota derivada del valor del bé objecte de reducció.»

 

DECRET LLEI 14/2022, DE 24 D'OCTUBRE, DEL CONSELL, PEL QUAL ES MODIFICA LA LLEI 13/1997, DE 23 DE DESEMBRE, PER A ADEQUAR EL GRAVAMEN DE L'IMPOST A L'IMPACTE DE LA INFLACIÓ.

Per a fets imposables prodüits a partir de l'entrada en vigor del Decret Llei:

Adequació dels límits de renda dels incentius fiscals regulats en els números 2 i 5 de l'apartat quatre de l'article 13 de la Llei 13/1997, que queden regulats de la següent manera:

- Adquisicions d'habitatges que hagen de constituir l'habitatge habitual d'una família nombrosa o monoparental, sempre que la suma de les bases liquidables no excedisca dels límits establits en l'apartat quatre d'article quatre de la Llei 13/1997 en funció de la qualificació de família nombrosa i del règim de declaració emprat.

- Adquisicions d'habitatges que vagen a constituir l'habitatge habitual de dones víctimes de violència de gènere, per a contribuents amb suma de bases liquidables no excedisca de 25.000€ en tributació individual, o 40.000€ en tributació conjunta.

TRIBUTS PROPIS

(Per als períodes impositius iniciats a partir del 01 de gener de 2022)

Es modifica l'article 33 de la Llei 3/2020, de 30 de desembre, de la Generalitat, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat 2021, i s'incorporen millores tècniques i les bonificacions següents, que es faran efectives a través d'una sol·licitud de devolució d'ingressos indeguts: (Art. 15 de la Llei 7/2021, de 29 de desembre, de mesures fiscals [...])

a) En el supòsit d'habitatges que hagueren sigut objecte d'una resolució declarativa d'habitatge deshabitat amb aprovació de mesures de foment o acord d'intermediació, els subjectes passius tindran dret a una bonificació de les quotes de l'impost meritades a partir del dia en què s'inicie el seu ús residencial, sempre que aquest haja motivat una resolució de pèrdua de vigència de la declaració d'habitatge deshabitat.

b) En la resta de supòsits, una vegada produït l'ús residencial continuat durant un any, els subjectes passius tindran dret a una bonificació de les quotes de l'impost meritades des de la data en què formulen una sol·licitud perquè es dicte resolució que acorde la pèrdua de vigència de la declaració d'habitatge deshabitat, sempre que aquesta siga resolta favorablement per l'administració.

L'import bonificat equivaldrà a la part de la quota ingressada resultant d'aplicar el tipus mitjà de gravamen aplicat en l'autoliquidació pel nombre de metres quadrats construïts dels habitatges per als quals es complisquen aquests requisits.

(Per als períodes impositius iniciats a partir del 01 de gener de 2022)

Es modifica l'apartat onze de l'article 9 de la Llei 21/2017, de 28 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat, relatiu a l'Impost sobre eliminació de residus en abocadors i incineració, coincineració i valorització energètica, que queda redactat com segueix: (Art. 17 de la Llei 7/2021, de 29 de desembre, de mesures fiscals [...])

«Onze. Autoliquidació

Els subjectes passius, per cada abocador o instal·lació d'eliminació, incineració coincineració o valorització energètica i trimestre natural, estaran obligats a autoliquidar l'impost i a ingressar l'import del deute tributari en els vint primers dies naturals del mes següent a cada trimestre, en el lloc i en la forma que s'establisca mitjançant ordre de la conselleria competent en matèria d'hisenda.

Aquesta autoliquidació comprendrà tots els fets imposables realitzats durant el trimestre natural a què es referisca, incloses les operacions exemptes, i es presentarà fins i tot en el cas de no haver-se produït cap fet imposable durant el període.

En cas que l'empresa concessionària o explotadora de l'abocador establisca un procediment contenciós contra el consorci de residus o entitat local competent dels serveis de valorització i eliminació de residus domèstics pel pagament dels presents tributs, igualment resultarà obligatòria la presentació i el pagament per part de l'empresa de l'autoliquidació pertinent establida en els paràgrafs 1r i 2n d'aquest apartat onze, i aquesta haurà de ser satisfeta íntegrament.»

 

BONIFICACIÓ TEMPORAL DE LES TAXES (En vigor des de 02/05/22 fins al 31/12/2022)

DECRET LLEI 2/2022, de 22 d’abril, del Consell, per a la reducció temporal de l’import de les taxes pròpies i preus públics de la Generalitat per a fer front a l’impacte de la inflació. (DOGV 9327 de 28/04/22). 

s’estableix una bonificació del deu per cent de les taxes contingudes en la Llei 20/2017, de 28 de desembre, de taxes, amb excepció de les taxes en matèria d’ensenyament universitari regulades en el capítol III del títol XIV de la Llei; la Llei 10/1997, de 16 de desembre, de taxes per inspeccions i controls sanitaris d’animals i els seus productes; la Llei 1/1999, de 31 de març, de tarifes portuàries, amb excepció de la tarifa G-4: Serveis a la pesca fresca i aqüicultura marina i la Llei 2/2014, de 13 de juny, de ports de la Generalitat, amb excepció de la taxa per primera venda de peix.

 

(Per als fets imposables meritats a partir del 01 de gener de 2022)

LLEI 20/2017, DE 28 DE DESEMBRE, DE LA GENERALITAT, DE TAXES.

Les modificacions introduïdes en l'esmentada llei són, entre altres, les següents:

(Art. 55 Llei 8/2021, de 30 de desembre, de presupostos de la Generalitat per l'exercici 2022)

- S'incrementen per a l'any 2022 els tipus de quantia fixa de les taxes i la resta d'ingressos de dret públic no tributaris de la Hisenda de la Generalitat, fins a la quantitat que resulte d'aplicar el coeficient 1,019 a l'import exigible durant l'any 2021, amb excepció dels preus públics, les quanties dels quals seran fixats, si escau, per la seua normativa específica, les taxes que es creen o la quantia de les quals es modifica per la Llei de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera i d'organització de la Generalitat per a l'any 2022, i la taxa per serveis acadèmics universitaris, que s'exigirà d'acord amb el que es preveu en els articles 81.3.b de la Llei orgànica 6/2001, de 21 de desembre, i 14.3-5 de la Llei 20/2017, de 28 de desembre, de la Generalitat, de taxes.

(Art. 1 a 14 de la Llei 7/2021, de 29 de desembre, de mesures fiscals [...])

- En matèria de taxes de domini públic, s'afig un nou concepte per l'emissió d'informe de delimitació del domini públic.

- En el títol XIV, Taxes en matèria d'educació, es modifica l'article corresponent a la taxa en matèria d'ensenyaments artístics superiors i l'article corresponent a ensenyaments de règim especial, i es crea un nou article dins del capítol IV, amb especificacions relatives a les proves de la JQCV i els processos selectius de cossos docents, bàsicament amb el propòsit que les tramitacions de les sol·licituds de devolució d'ingressos indeguts es realitzen a través de l'Administració electrònica.

- Se suprimeixen les taxes en matèria d'hisenda.

- Diverses modificacions en les taxes en matèria de sanitat, modificant, eliminant o incloent nous epígrafs en els quadres de tarifes.