Novetats tributàries 2024 - Tributos

Es deroga l'escala de l'impost sobre el patrimoni aplicable a les meritacions produïdes en els anys 2023 i 2024.

L'escala aplicable serà la següent:

• S'incorpora a la redacció que, en cas de figurar només un dels cònjuges en el contracte d'arrendament, puguen deduir-se el 50% de les quantitats destinades a l'arrendament o pagament de la cessió d'ús de l'habitatge habitual cadascun dels cònjuges si la despesa prové de béns comuns.
• Amb efectes retroactius des de l'1 de gener de 2023, s'afig una nova deducció en l'IRPF per quantitats satisfetes en despeses sanitàries i d'assistència associats determinades malalties específiques (malalties cròniques d'alta complexitat, les denominades “rares”, patologies derivades de dany cerebral adquirit i alzheimer) així com despeses relacionades amb la salut bucodental, visual o mental.
• Amb efectes retroactius des de l'1 de gener de 2023, s'afig una nova deducció en l'IRPF per despeses associades a la pràctica esportiva i conductes saludables.

Nous tipus impositius en l'impost sobre transmissions patrimonials aplicable als següents fets imposables:

• Del 8 al 6% per a les adquisicions d'immobles destinats a constituir l'habitatge habitual de joves menors de 35 anys o d'adquirents d'habitatges protegits subjectes al règim general, sempre que el valor de l'immoble transmés no excedisca dels 180.000 euros.
• Del 4 al 3% per a les adquisicions realitzades per famílies nombroses i monoparentals, persones amb discapacitat, dones víctimes de violència de gènere o adquirents d'un habitatge protegit de règim especial, si el valor de l'immoble transmés no excedix dels 180.000 euros.
• Bonificació 100%. Decret LLei 5/2024, de 28 de juny, del Consell, pel qual s’aproven les mesures tributàries urgents destinades a compensar determinats efectes negatius produïts a les persones afectades per l’incendi declarat a València el 22 de febrer de 2024.

Bonificació: 99% Adquisicions mortis causa i percepcions de quantitats obtingudes pels beneficiaris d'assegurances de vida que s'afigen al cabal hereditari, efectuades per parents del causant pertanyents als grups I i II de l'article 20.2.a de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions (descendents i adoptats, cònjuges, ascendents i adoptants).

S'introduïx un benefici similar per a les adquisicions per donació o altres actes lucratius inter vivos, celebrades en favor del cònjuge (al qual s'incorpora per primera vegada com a beneficiari), pares, adoptants, fills o adoptats del donant, nets i avis (ja no s'exigix el requisit que el familiar que feia de nexe entre el net i l'avi, per exemple, el pare o la mare, haguera mort).

Així mateix, també gaudiran de la mateixa bonificació les adquisicions mortis causa o inter vivos per persones amb discapacitat física o sensorial amb un grau de discapacitat igual o superior al 65% o per persones amb discapacitat psíquica amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%.

S'amplia l'àmbit objectiu per a l'aplicació de les reduccions en transmissions inter vivos i s'elimina el requisit del límit exigit al beneficiari relatiu al seu patrimoni preexistent, quedant com seguix:

• Adquisicions per fills o adoptats menors de 21 anys: 100.000 euros, més 8.000 euros per cada any menys de 21 que tinga el donatari, sense que la reducció puga excedir de 156.000 euros.
• Adquisicions per fills o adoptats de 21 o més anys, pel cònjuge (al qual s'incorpora per primera vegada com a beneficiari), pares o adoptants: 100.000 euros.
• Adquisicions per nets: 100.000 euros, si el net té 21 o més anys, i 100.000 euros, més 8.000 euros per cada any menys de 21 que tinga el net, sense que, en este últim cas, la reducció puga excedir de 156.000 euros.
• Adquisicions per avis: 100.000 euros.

(En tots dos casos, ja no s'exigix el requisit que el familiar que feia de nexe entre el net i l'avi, per exemple, el pare o la mare, haguera mort).

En les adquisicions per persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 65%, i amb discapacitat psíquica, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, s'aplicarà una reducció a la base imposable de 240.000 euros.
Quan l'adquisició s'efectue per persones amb discapacitat física o sensorial, amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, que siguen el cònjuge (al qual s'incorpora per primera vegada com a beneficiari), pares, adoptants, fills o adoptats del donant, s'aplicarà una reducció de 120.000 euros. Igual reducció, amb els mateixos requisits de discapacitat, resultarà aplicable als nets i als avis (sense exigir el requisit que el familiar que feia de nexe entre el net i l'avi, per exemple, el pare o la mare, haguera mort).

• Es modifica la data de cobrament de la quota a ingressar de la taxa per atenció residencial, passant dels primers vint dies als vint-i-cinc primers dies.
• S'actualitzen els imports de determinades taxes en matèria de sanitat a conseqüència de l'increment dels costos.
• En matèria de taxes educatives, en concret, les taxes en matèria de l'Institut Valencià d'Art Modern (IVAM):

- Es crea una nova taxa per la inclusió de nous espais per a l'ús públic, així com una taxa per préstecs d'obres pertanyents a la col·lecció i fons de la biblioteca per a exposicions.

- Modificació de les exempcions en els préstecs d'obres i en la cessió d'exposicions de l'IVAM per a incloure a les entitats locals de la Comunitat Valenciana.

- Establiment de bonificacions per a entitats locals en funció del nombre d'habitants.

• S'afig una disposició transitòria  per preveure la derogació de la regulació de les taxes universitàries per servicis administratius i acadèmics en ella inclosa en el moment d'entrada en vigor d'un decret del Consell regulador dels aspectes substantius i formals dels mateixos per tindre la condició de preus públics.
• Decret Llei 6/2024, de 28 de juny, del Consell, pel qual es prorroguen les reduccions temporals de tarifes en determinats servicis públics de transport que són competència de la Generalitat, per un període de sis mesos.